"El CFDI por sí solo ya no es el único elemento de revisión; la autoridad fiscal hoy enfoca su inteligencia artificial en la trazabilidad de los ingresos en las cuentas bancarias", advirtió el delegado de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) en el estado de Michoacán, Francisco Javier García Heredia.
El licenciado García Heredia dirigió el webinar “¿Recibes depósitos en efectivo? Conoce los riesgos y evita sanciones” en el cual habló sobre las implicaciones legales de los depósitos en efectivo y la presunción de ingresos.
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En un contexto donde las transacciones electrónicas y el comercio digital dominan la economía de este 2026, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha instado a los contribuyentes que reciben diferentes ingresos por ventas, donaciones o incluso por “tandas” a crear un expediente completo sobre los ingresos y egresos para evitar problemas fiscales.
La trampa del efectivo y la mecánica de la presunción bajo el artículo 59 del CFF
"Para la autoridad no existen las personas no obligadas... Todo lo que ingrese a tus cuentas locales, para el SAT es susceptible de impuesto", aseguró el delegado de la Prodecon.
El mayor error que cometen las personas físicas, desde asalariados que reciben ingresos extraordinarios hasta amas de casa que manejan tandas o remesas, es asumir que por no estar registrados bajo un régimen empresarial se encuentran fuera del radar de la autoridad fiscal.
De acuerdo con el artículo 59, fracción tercera del Código Fiscal de la Federación (CFF), la autoridad presumirá, salvo prueba en contrario, que todos los depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente que no correspondan a los registros de su contabilidad son ingresos o valor de actos por los que se deben pagar contribuciones, tanto para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) como para el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Respecto a esta presunción legal, García Heredia detalló los riesgos que acompañan el uso de tarjetas o de tener cuentas en un banco:
- El peligro de las tarjetas de crédito. Utilizar TDC como vehículo de apalancamiento sin un sustento contable claro provoca el inicio de la discrepancia fiscal. "El pago de las tarjetas de crédito esencialmente hay que hacerlo a través de las cuentas a nuestro nombre", enfatizó, pues liquidar saldos con efectivo de origen desconocido convierte esos pagos en ingresos presuntos
- Rastreo automatizado e Inteligencia Artificial. Las instituciones financieras están obligadas por el artículo 55 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a reportar mensualmente al SAT los depósitos en efectivo que excedan los 15,000 pesos. No obstante, el delegado aclaró que el uso de transferencias electrónicas deja una huella digital aún más directa y transparente para los algoritmos del fisco. "Entre más recurrentes sean estos depósitos, la autoridad supone que tienes actividades comerciales", advirtió, anulando el mito de que los montos pequeños consecutivos quedan exentos de revisión
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Para evitar las presunciones del fisco, el contribuyente debe armar un "expediente de origen" robusto. En el caso de recibir donativos, préstamos, herencias o premios que superen los 600,000 pesos en el ejercicio, la Ley del ISR exime del impuesto, pero obliga estrictamente a informarlos en la declaración anual; de lo contrario, el SAT ejercerá sus facultades para retirar la exención y cobrar el crédito fiscal con actualizaciones y multas como si se tratara de una venta comercial ordinaria.
En transacciones complejas, como los préstamos entre filiales o familiares, contar con contratos con fecha cierta y la trazabilidad del estado de cuenta de quien transfiere el recurso es indispensable para que el argumento tenga validez jurídica.
El funcionario invitó a los asesores y profesionistas contables a no exhibir reportes en formatos modificables como Excel durante las auditorías, recomendando en su lugar el uso de archivos PDF inalterables directamente extraídos de los sistemas financieros para dar certeza probatoria a la autoridad.
Finalmente, ante un acto de molestia o una restricción temporal de sellos digitales, el acuerdo conclusivo se posiciona como la herramienta más sensible y exitosa del sistema actual.
Francisco Javier García Heredia, invitó a la regularización bajo regímenes como el RESICO antes de enfrentar las consecuencias de la informalidad. "El efectivo no es ilegal. La opacidad sí. La mejor defensa contra las presunciones fiscales es una contabilidad que cuente una historia coherente, transparente y debidamente documentada desde el primer registro contable", concluyó el delegado de la Prodecon.
