En la edición matutina del 13 de noviembre de 2026 del Diario Oficial de la Federación (DOF), la Presidencia de la República publicó la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2027 (LIF 2027), que incorpora diversos estímulos fiscales, nuevas disposiciones para el cumplimiento de obligaciones tributarias y mecanismos para facilitar la regularización de adeudos.
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Las medidas comprenden principalmente los Impuestos sobre la Renta (ISR), al Valor Agregado (IVA) y Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), con el propósito de incentivar determinadas actividades económicas y fortalecer la recaudación y fiscalización.
Principales novedades
- retorno de capitales: se establece una tasa preferencial del 7.5 % de ISR, aplicable sobre el monto total de los recursos retornados, sin deducción alguna, para incentivar el retorno de recursos de procedencia lícita mantenidos en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026.
Para acceder al beneficio, los capitales deberán ingresar al país a más tardar el 31 de diciembre de 2027 y el impuesto correspondiente deberá cubrirse dentro de los 15 días naturales siguientes a su retorno. Asimismo, los recursos tendrán que destinarse a inversiones autorizadas y permanecer invertidos en territorio nacional durante un periodo mínimo de tres años - regularización de adeudos: se contempla una reducción del 100 % de multas, recargos y gastos de ejecución relacionados con determinados créditos fiscales. Cuando estos se integren exclusivamente por multas formales, la disminución será del 90 %.
Una de las principales novedades es la eliminación del límite de ingresos totales de 300 millones de pesos para acceder al estímulo, lo que amplía su alcance. Los contribuyentes interesados deberán presentar su solicitud a más tardar el 31 de octubre de 2027, siempre que cumplan los requisitos y no se ubiquen en alguno de los supuestos de exclusión - plataformas digitales: se establece una retención del 2.5 % de ISR a personas físicas y morales que realicen operaciones mediante plataformas digitales. En el caso de las personas morales que no proporcionen su clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), la retención aumentará al 20 %. Adicionalmente, se prevé la retención del 100 % del IVA cobrado a personas morales, conforme a los supuestos aplicable
- IVA para contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): las personas físicas y morales que tributen en este régimen podrán optar por pagar el equivalente al 7 % del monto total de las contraprestaciones gravadas con IVA efectivamente cobradas durante el mes. Quienes elijan esta alternativa no tendrán derecho al acreditamiento del IVA correspondiente a compras, gastos o importaciones, aunque podrán disminuir las retenciones del impuesto que les hayan efectuado. Esta opción no modifica la tasa de IVA que debe trasladarse al cliente conforme a la naturaleza de la operación. Para ejercerla será necesario cumplir los requisitos establecidos y presentar el aviso correspondiente ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año por las actividades comprendidas en la opción.
- hidrocarburos: se mantienen los estímulos fiscales aplicables a la adquisición o importación de diésel, biodiésel y sus mezclas, sujetos al cumplimiento de requisitos específicos. Asimismo, se incorporan mecanismos de control para los intermediarios que comercialicen gasolina y diésel, particularmente respecto de las diferencias entre los volúmenes adquiridos y vendidos, con el objetivo de fortalecer la trazabilidad de los combustibles
- recargos y retención de ISR por intereses: se mantienen las tasas mensuales de recargos aplicables al pago de contribuciones en parcialidades:
- 1.42 % para plazos de hasta 12 meses;
- 1.63 % para periodos mayores de 12 y hasta 24 meses, y
- 1.97 % para plazos superiores a 24 meses o pagos diferidos
Por su parte, la tasa anual de retención del ISR por intereses disminuye de 0.90 % a 0.68 % aplicable sobre el monto del capital que dé lugar al pago de intereses
- otras disposiciones fiscales: la LIF 2027 también incorpora medidas relacionadas con donativos destinados a la atención de desastres naturales, actividades agropecuarias en RESICO, deducción de créditos incobrables, obligaciones de instituciones de financiamiento colectivo, tratamiento fiscal de aseguradoras, aplicación de la tasa del 0 % de IVA a determinados productos de gestión menstrual y estímulos para actividades culturales
Perspectiva recaudatoria para 2027
En materia de ingresos tributarios, la LIF 2027 contempla una recaudación estimada de 3,288,975.30 millones de pesos por ISR, 1,768,017.30 millones por IVA y 828,256.00 millones por IEPS.
Estas previsiones reflejan las expectativas de captación de recursos para el próximo ejercicio fiscal; sin embargo, constituyen estimaciones presupuestarias y no ingresos efectivamente recaudados.
¿Cuándo entra en vigor la LIF 2027?
La LIF 2027 entrará en vigor el 1 de enero de 2027, con excepción de lo previsto en la fracción XIX de su artículo 25, cuya vigencia comenzará el 1 de julio de 2027.
Por ello, resulta importante que los contribuyentes identifiquen oportunamente las disposiciones que les sean aplicables, particularmente aquellas relacionadas con estímulos fiscales, nuevas obligaciones de retención y plazos para acceder a los beneficios de regularización.
Para conocer el alcance de estas modificaciones, sus fundamentos legales y las implicaciones prácticas para los contribuyentes, consulta el análisis completo de la reforma a la LISR 2027 en la edición 613, de fecha de portada 15 de noviembre de 2026 disponible en formato digital y en establecimientos Sanborns a partir diciembre de 2026.
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