Este 13 de noviembre de 2026 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y se expiden disposiciones de vigencia transitoria.
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Con esta publicación se formalizan diversos cambios en la determinación del Impuesto sobre la Renta (ISR), que tendrán efectos en el aprovechamiento de las deducciones, la aplicación de pérdidas fiscales, los pagos provisionales y las condiciones para tributar en determinados regímenes.
Entre las principales modificaciones destacan las siguientes:
- limitación de deducciones autorizadas. Se incorpora un mecanismo que restringe las deducciones aplicables por determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos, al 99% de su importe o al 96.67% de los ingresos acumulables, según corresponda. Las cantidades que no puedan disminuirse podrán aprovecharse durante los 20 ejercicios siguientes
- restricción de pérdidas fiscales. Las personas morales sujetas al nuevo mecanismo únicamente podrán disminuir pérdidas fiscales de ejercicios anteriores hasta por el 50 % de la utilidad fiscal, determinada después de aplicar el límite a las deducciones, con reglas especiales para su aplicación posterior y en pagos provisionales
- pagos provisionales del ISR. Se establecen factores de ajuste de 1.0658 o 2.6162 al coeficiente de utilidad, para 2027, aplicables a determinados contribuyentes con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos. También se limita la disminución provisional de pérdidas fiscales
- deducibilidad de intereses. Se reduce del 30 al 20 % de la utilidad fiscal ajustada el límite aplicable a los intereses netos del ejercicio
- deducción de anticipos y pagos al extranjero. Se modifican las condiciones para deducir anticipos por servicios y uso o goce temporal de bienes, así como los requisitos para deducir pagos realizados a residentes en el extranjero
- modificaciones a la CUCA y CUFIN. Se ajustan las reglas aplicables a la capitalización de pasivos, aportaciones de capital, reducciones de capital y determinación de la utilidad fiscal neta
- RESICO de personas físicas. Se incrementa de 3.5 a cinco millones de pesos el límite de ingresos para tributar en este régimen y se permite la reincorporación de contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos
- RESICO de personas morales. Se eleva de 35 a 50 millones de pesos el límite de ingresos, se modifican los porcentajes de deducción de inversiones y se incorporan nuevas condiciones para regresar al régimen
- eliminación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades. Se derogan las disposiciones que regulan este esquema y se establecen reglas transitorias para la desintegración de los grupos y el entero del ISR diferido
De acuerdo con su artículo transitorio único, el decreto entrará en vigor el 1o. de enero de 2027, por lo que los contribuyentes deberán evaluar anticipadamente los efectos de las nuevas disposiciones en su planeación fiscal, determinación del ISR y cumplimiento de obligaciones.
Para conocer el alcance de estas modificaciones, sus fundamentos legales y las implicaciones prácticas para los contribuyentes, consulta el análisis completo de la reforma a la LISR 2027 en la edición 613, de fecha de portada 15 de noviembre de 2026 disponible en formato digital y en establecimientos Sanborns a partir diciembre de 2026.
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