Informativa de pagos a residentes en el extranjero

Esta declaración incluye tanto pagos efectuados en términos del título V de la LISR

socios extranjeros
 socios extranjeros  (Foto: Redacción)

A fin de ilustrar la forma en que se presenta esta declaración, se considera el caso de una empresa que realizó pagos al extranjero por concepto de regalías y de intereses. Recuerda que para enviar esta información debes utilizar el Anexo 4 del DIM. 

Regalías

La compañía realizó un pago de regalías por $25,000.00 euros el 15 de abril de 2014 a una empresa residente en España, por el que retuvo un 10% del ISR en apego al artículo 12, numeral dos, del Tratado para Evitar a Doble Tributación con España, como se muestra enseguida. 

ISR retenido

  Concepto Importe
  Regalías pagadas en euros $25,000.00
Por: Equivalencia del Euro respecto al dólar para abril de 2014 1.3864
Igual: Equivalente de las regalias en dólares 34,660.00
Por: Tipo de cambio del dólar publicado en el DOF el día hábil inmediato anterior a la fecha del pago (14 de abril de 2014) 13.0788
Igual: Regalías en moneda nacional 453,311.21
Por: Tasa de retención 10%
Igual: ISR retenido $45,331.12

En la primera página se anotan los datos generales del extranjero. 

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 .  (Foto: IDC)

En la siguiente pantalla se desglosará el pago. Si bien la operación se realizó en moneda extranjera, los datos deben capturarse en su equivalente en moneda nacional.

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 .  (Foto: IDC)

Préstamo e intereses

En noviembre de 2013, la empresa contrató un préstamo con un banco en el extranjero. Las bases sobre las que se tomó el financiamiento son las siguientes: 

Banco Barclays Bank, PLC.
País de residencia Inglaterra
Domicilio Churchill Place, London E14 5HP
Número de identificación fiscal RT854Y
Moneda Libras
Fecha de otorgamiento del préstamo 30 de noviembre de 2013
Monto financiado en libras 560,700.00
Número de pagos 18
Tasa anual de interés 8.35%
Tasa mensual de interés (sobre saldo insoluto) 0.6958%
Tipo de Pago Mensual
Tasa de interés Fija
Número de registro del “Registro de Bancos extranjeros y entidades de financiamiento que cumplieron con los requisitos para su inscripción o renovación en el Registro” 8-I-SI 

Para informar de los préstamos contratados con residentes en el extranjero es necesario efectuar dos registros en el anexo 4 del DIM.

El primero corresponde a la información general del préstamo y el otro a los intereses.

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 .  (Foto: IDC)

La tabla de amortización del crédito y sus pagos es la siguiente:

Fecha 
de pago
Saldo Capital Saldo insoluto Intereses sobre saldos insolutos Pago
30 de noviembre 2013 560,700.00 0.00 560,700.00 3,901.35 3,901.35
31 de diciembre 2013 560,700.00 31,150.00 529,550.00 3,684.61 34,834.61
31 de enero 2014 529,550.00 31,150.00 498,400.00 3,467.87 34,617.87
28 de febrero 2014 498,400.00 31,150.00 467,250.00 3,251.13 34,401.13
31 de marzo 2014 467,250.00 31,150.00 436,100.00 3,034.38 34,184.38
30 de abril 2014 436,100.00 31,150.00 404,950.00 2,817.64 33,967.64
31 de mayo 2014 404,950.00 31,150.00 373,800.00 2,600.90 33,750.90
30 de junio 2014 373,800.00 31,150.00 342,650.00 2,384.16 33,534.16
31 de julio 2014 342,650.00 31,150.00 311,500.00 2,167.42 33,317.42
31 de agosto 2014 311,500.00 31,150.00 280,350.00 1,950.68 33,100.68
30 de septiembre 2014 280,350.00 31,150.00 249,200.00 1,733.93 32,883.93
31 de octubre 2014 249,200.00 31,150.00 218,050.00 1,517.19 32,667.19
30 de noviembre 2014 218,050.00 31,150.00 186,900.00 1,300.45 32,450.45
31 de diciembre 2014 186,900.00 31,150.00 155,750.00 1,083.71 32,233.71
31 de enero 2015 155,750.00 31,150.00 124,600.00 866.97 32,016.97
28 de febrero 2015 124,600.00 31,150.00 93,450.00 650.23 31,800.23
31 de marzo 2015 93,450.00 31,150.00 62,300.00 433.48 31,583.48
30 de abril 2015 62,300.00 31,150.00 31,150.00 216.74 31,366.74
31 de mayo 2015 31,150.00 31,150.00 0.00 0.00 31,150.00

 

Fecha de pago Intereses sobre saldos insolutos (A) Equivalencia de la Libra Esterlina (B) (1)   Intereses en dólares (A por B = C) Tipo de cambio aplicable (D)(2)   Intereses pagados en moneda nacional
(C por D)
31 de enero 2014 3,467.87 1.6434 5,699.10 13.3671 $76,180.44
28 de febrero 2014 3,251.13 1.6758 5,448.24 13.2992 72,457.23
31 de marzo 2014 3,034.38 1.6673 5,059.22 13.0837 66,193.32
30 de abril 2014 2,817.64 1.6885 4,757.59 13.1356 62,493.80
31 de mayo 2014 2,600.90 1.6774 4,362.75 12.8462 56,044.76
30 de junio 2014 2,384.16 1.7097 4,076.20 13.0323 53,122.26
31 de julio 2014 2,167.42 1.6882 3,659.04 13.0578 47,779.01
31 de agosto 2014 1,950.68 1.6607 3,239.49 13.1109 42,472.63
30 de septiembre 2014 1,733.93 1.6212 2,811.05 13.4541 37,820.15
31 de octubre 2014 1,517.19 1.5975 2,423.71 13.4239 32,535.64
30 de noviembre 2014 1,300.45 1.5663 2,036.89 13.7667 28,041.25
31 de diciembre 2014 1,083.71 1.5592 1,689.72 14.7180 24,869.30
Total 27,309.46   45,263.00   $600,009.79

Notas: 

(1) Publicados en el DOF para cada mes del ejercicio

(2) Corresponde al publicado en el DOF el día inmediato anterior al último día de cada mes

Fecha de pago Intereses pagados en moneda nacional (A) Interés piramidado (A entre 0.951 = B) Tasa de ISR (C)   ISR a retener (B por C = D) Intereses netos pagados (B menos D)
31 de enero 2014 $76,180.44 $80,105.62 0.049 $3,925.18 $76,180.44
28 de febrero 2014 $72,457.23 76,190.57 0.049 3,733.34 72,457.23
31 de marzo 2014 $66,193.32 69,603.91 0.049 3,410.59 66,193.32
30 de abril 2014 $62,493.80 65,713.77 0.049 3,219.97 62,493.80
31 de mayo 2014 $56,044.76 58,932.45 0.049 2,887.69 56,044.76
30 de junio 2014 $53,122.26 55,859.37 0.049 2,737.11 53,122.26
31 de julio 2014 $47,779.01 50,240.81 0.049 2,461.80 47,779.01
31 de agosto 2014 $42,472.63 44,661.02 0.049 2,188.39 42,472.63
30 de septiembre 2014 $37,820.15 39,768.82 0.049 1,948.67 37,820.15
31 de octubre 2014 $32,535.64 34,212.03 0.049 1,676.39 32,535.64
30 de noviembre 2014 $28,041.25 29,486.07 0.049 1,444.82 28,041.25
31 de diciembre 2014 $24,869.30 26,150.68 0.049 1,281.38 24,869.30
Total $600,009.79 $630,925.12   $30,915.33 $600,009.79

Así, el registro en el DIM es:

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 .  (Foto: IDC)

 En el campo “Saldo insoluto al 31 de diciembre del ejercicio que declara, de los préstamos que le hayan sido otorgados”, se anota la cantidad en moneda extranjera de conformidad con las instrucciones del DIM (ubicándose en el campo correspondiente se pulsa la tecla F1).

Enseguida se agrega el otro registro para capturar los intereses pagados.

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 .  (Foto: IDC)