Esta declaración incluye tanto pagos efectuados en términos del título V de la LISR
A fin de ilustrar la forma en que se presenta esta declaración, se considera el caso de una empresa que realizó pagos al extranjero por concepto de regalías y de intereses. Recuerda que para enviar esta información debes utilizar el Anexo 4 del DIM.
Regalías
La compañía realizó un pago de regalías por $25,000.00 euros el 15 de abril de 2014 a una empresa residente en España, por el que retuvo un 10% del ISR en apego al artículo 12, numeral dos, del Tratado para Evitar a Doble Tributación con España, como se muestra enseguida.
ISR retenido
| Concepto | Importe | |
| Regalías pagadas en euros | $25,000.00 | |
| Por: | Equivalencia del Euro respecto al dólar para abril de 2014 | 1.3864 |
| Igual: | Equivalente de las regalias en dólares | 34,660.00 |
| Por: | Tipo de cambio del dólar publicado en el DOF el día hábil inmediato anterior a la fecha del pago (14 de abril de 2014) | 13.0788 |
| Igual: | Regalías en moneda nacional | 453,311.21 |
| Por: | Tasa de retención | 10% |
| Igual: | ISR retenido | $45,331.12 |
En la primera página se anotan los datos generales del extranjero.
En la siguiente pantalla se desglosará el pago. Si bien la operación se realizó en moneda extranjera, los datos deben capturarse en su equivalente en moneda nacional.
Préstamo e intereses
En noviembre de 2013, la empresa contrató un préstamo con un banco en el extranjero. Las bases sobre las que se tomó el financiamiento son las siguientes:
| Banco | Barclays Bank, PLC. |
| País de residencia | Inglaterra |
| Domicilio | Churchill Place, London E14 5HP |
| Número de identificación fiscal | RT854Y |
| Moneda | Libras |
| Fecha de otorgamiento del préstamo | 30 de noviembre de 2013 |
| Monto financiado en libras | 560,700.00 |
| Número de pagos | 18 |
| Tasa anual de interés | 8.35% |
| Tasa mensual de interés (sobre saldo insoluto) | 0.6958% |
| Tipo de Pago | Mensual |
| Tasa de interés | Fija |
| Número de registro del “Registro de Bancos extranjeros y entidades de financiamiento que cumplieron con los requisitos para su inscripción o renovación en el Registro” | 8-I-SI |
Para informar de los préstamos contratados con residentes en el extranjero es necesario efectuar dos registros en el anexo 4 del DIM.
El primero corresponde a la información general del préstamo y el otro a los intereses.
La tabla de amortización del crédito y sus pagos es la siguiente:
| Fecha de pago | Saldo | Capital | Saldo insoluto | Intereses sobre saldos insolutos | Pago |
| 30 de noviembre 2013 | 560,700.00 | 0.00 | 560,700.00 | 3,901.35 | 3,901.35 |
| 31 de diciembre 2013 | 560,700.00 | 31,150.00 | 529,550.00 | 3,684.61 | 34,834.61 |
| 31 de enero 2014 | 529,550.00 | 31,150.00 | 498,400.00 | 3,467.87 | 34,617.87 |
| 28 de febrero 2014 | 498,400.00 | 31,150.00 | 467,250.00 | 3,251.13 | 34,401.13 |
| 31 de marzo 2014 | 467,250.00 | 31,150.00 | 436,100.00 | 3,034.38 | 34,184.38 |
| 30 de abril 2014 | 436,100.00 | 31,150.00 | 404,950.00 | 2,817.64 | 33,967.64 |
| 31 de mayo 2014 | 404,950.00 | 31,150.00 | 373,800.00 | 2,600.90 | 33,750.90 |
| 30 de junio 2014 | 373,800.00 | 31,150.00 | 342,650.00 | 2,384.16 | 33,534.16 |
| 31 de julio 2014 | 342,650.00 | 31,150.00 | 311,500.00 | 2,167.42 | 33,317.42 |
| 31 de agosto 2014 | 311,500.00 | 31,150.00 | 280,350.00 | 1,950.68 | 33,100.68 |
| 30 de septiembre 2014 | 280,350.00 | 31,150.00 | 249,200.00 | 1,733.93 | 32,883.93 |
| 31 de octubre 2014 | 249,200.00 | 31,150.00 | 218,050.00 | 1,517.19 | 32,667.19 |
| 30 de noviembre 2014 | 218,050.00 | 31,150.00 | 186,900.00 | 1,300.45 | 32,450.45 |
| 31 de diciembre 2014 | 186,900.00 | 31,150.00 | 155,750.00 | 1,083.71 | 32,233.71 |
| 31 de enero 2015 | 155,750.00 | 31,150.00 | 124,600.00 | 866.97 | 32,016.97 |
| 28 de febrero 2015 | 124,600.00 | 31,150.00 | 93,450.00 | 650.23 | 31,800.23 |
| 31 de marzo 2015 | 93,450.00 | 31,150.00 | 62,300.00 | 433.48 | 31,583.48 |
| 30 de abril 2015 | 62,300.00 | 31,150.00 | 31,150.00 | 216.74 | 31,366.74 |
| 31 de mayo 2015 | 31,150.00 | 31,150.00 | 0.00 | 0.00 | 31,150.00 |
| Fecha de pago | Intereses sobre saldos insolutos (A) | Equivalencia de la Libra Esterlina (B) (1) | Intereses en dólares (A por B = C) | Tipo de cambio aplicable (D)(2) | Intereses pagados en moneda nacional (C por D) |
| 31 de enero 2014 | 3,467.87 | 1.6434 | 5,699.10 | 13.3671 | $76,180.44 |
| 28 de febrero 2014 | 3,251.13 | 1.6758 | 5,448.24 | 13.2992 | 72,457.23 |
| 31 de marzo 2014 | 3,034.38 | 1.6673 | 5,059.22 | 13.0837 | 66,193.32 |
| 30 de abril 2014 | 2,817.64 | 1.6885 | 4,757.59 | 13.1356 | 62,493.80 |
| 31 de mayo 2014 | 2,600.90 | 1.6774 | 4,362.75 | 12.8462 | 56,044.76 |
| 30 de junio 2014 | 2,384.16 | 1.7097 | 4,076.20 | 13.0323 | 53,122.26 |
| 31 de julio 2014 | 2,167.42 | 1.6882 | 3,659.04 | 13.0578 | 47,779.01 |
| 31 de agosto 2014 | 1,950.68 | 1.6607 | 3,239.49 | 13.1109 | 42,472.63 |
| 30 de septiembre 2014 | 1,733.93 | 1.6212 | 2,811.05 | 13.4541 | 37,820.15 |
| 31 de octubre 2014 | 1,517.19 | 1.5975 | 2,423.71 | 13.4239 | 32,535.64 |
| 30 de noviembre 2014 | 1,300.45 | 1.5663 | 2,036.89 | 13.7667 | 28,041.25 |
| 31 de diciembre 2014 | 1,083.71 | 1.5592 | 1,689.72 | 14.7180 | 24,869.30 |
| Total | 27,309.46 | 45,263.00 | $600,009.79 |
Notas:
(1) Publicados en el DOF para cada mes del ejercicio
(2) Corresponde al publicado en el DOF el día inmediato anterior al último día de cada mes
| Fecha de pago | Intereses pagados en moneda nacional (A) | Interés piramidado (A entre 0.951 = B) | Tasa de ISR (C) | ISR a retener (B por C = D) | Intereses netos pagados (B menos D) |
| 31 de enero 2014 | $76,180.44 | $80,105.62 | 0.049 | $3,925.18 | $76,180.44 |
| 28 de febrero 2014 | $72,457.23 | 76,190.57 | 0.049 | 3,733.34 | 72,457.23 |
| 31 de marzo 2014 | $66,193.32 | 69,603.91 | 0.049 | 3,410.59 | 66,193.32 |
| 30 de abril 2014 | $62,493.80 | 65,713.77 | 0.049 | 3,219.97 | 62,493.80 |
| 31 de mayo 2014 | $56,044.76 | 58,932.45 | 0.049 | 2,887.69 | 56,044.76 |
| 30 de junio 2014 | $53,122.26 | 55,859.37 | 0.049 | 2,737.11 | 53,122.26 |
| 31 de julio 2014 | $47,779.01 | 50,240.81 | 0.049 | 2,461.80 | 47,779.01 |
| 31 de agosto 2014 | $42,472.63 | 44,661.02 | 0.049 | 2,188.39 | 42,472.63 |
| 30 de septiembre 2014 | $37,820.15 | 39,768.82 | 0.049 | 1,948.67 | 37,820.15 |
| 31 de octubre 2014 | $32,535.64 | 34,212.03 | 0.049 | 1,676.39 | 32,535.64 |
| 30 de noviembre 2014 | $28,041.25 | 29,486.07 | 0.049 | 1,444.82 | 28,041.25 |
| 31 de diciembre 2014 | $24,869.30 | 26,150.68 | 0.049 | 1,281.38 | 24,869.30 |
| Total | $600,009.79 | $630,925.12 | $30,915.33 | $600,009.79 |
Así, el registro en el DIM es:
En el campo “Saldo insoluto al 31 de diciembre del ejercicio que declara, de los préstamos que le hayan sido otorgados”, se anota la cantidad en moneda extranjera de conformidad con las instrucciones del DIM (ubicándose en el campo correspondiente se pulsa la tecla F1).
Enseguida se agrega el otro registro para capturar los intereses pagados.
