Nuestra sociedad mercantil es objeto de una visita domiciliara por parte del SAT, que ejerce sus facultades respecto de las contribuciones causadas durante el ejercicio fiscal 2013. Nos acaban de notificar la última acta parcial, y entre las observaciones consignadas por los visitadores, destaca el hecho de que consideran como ingresos omitidos algunos depósitos bancarios, pero estos corresponden a préstamos ¿cómo comprobamos esa situación?
Es menester que para desvirtuar lo imputado por la autoridad revisora exhiba:
- contrato respectivo en el cual se mencione la cantidad objeto del préstamo, si se pactaron intereses, la forma de pago (calendario de pagos pactado) y si hubo entrega de un depósito en garantía
- estados de cuenta en los que se aprecie la entrada del dinero proveniente de la persona quien otorgó el préstamo
- pagarés que en su caso se hubiesen suscrito
- contabilidad con los papeles de trabajo que permitan identificar y relacionar con la documentación comprobatoria la operación realizada (el registro del dinero percibido)
- comprobantes emitidos por el prestamista, si es que enteró el pago de algunas mensualidades
Sirve de apoyo a lo anterior las siguientes tesis tituladas:
- DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES, TRATÁNDOSE DE DEPÓSITOS BANCARIOS, SEGÚN LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE. PARA DESVIRTUARLA ES NECESARIO QUE ADEMÁS DEL REGISTRO CONTABLE DE TALES DEPÓSITOS, ÉSTOS SE RELACIONEN CON LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA CORRESPONDIENTE, A FIN DE QUE PUEDA IDENTIFICARSE LA OPERACIÓN, ACTO O ACTIVIDAD DE LAS DISTINTAS CONTRIBUCIONES, visible en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Séptima Época, Año V, Número 46, p. 133, Tesis VII-P-1aS-1126, Tesis Aislada, mayo de 2015
- DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES. TRATÁNDOSE DE DEPÓSITOS BANCARIOS, QUE NO CORRESPONDEN A REGISTROS CONTABLES DEL CONTRIBUYENTE, ES NECESARIO QUE ÉSTOS SE RELACIONEN CON LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE CADA OPERACIÓN, ACTO O ACTIVIDAD REALIZADO QUE PUDIERA SER SUSCEPTIBLE DE PAGO DE IMPUESTOS, de consulta en la Revista del mencionado órgano jurisdiccional, Séptima Época, Año V, Número 46, p. 132, Tesis VII-P-1aS-1125, Tesis Aislada, mayo de 2015
