Conoce cómo se determina la base para el pago de ISR



Por Emmanuel Castañeda

Como sabes las personas físicas que durante 2015 obtuvieron dividendos están obligados a presentar su declaración anual, en términos de los artículos 140 y 152 de la LISR.

De ahí que a continuación te presentamos un caso práctico relativo al cálculo de la base acumulable para este concepto.

La empresa Almacenaje y Distribución SA de CV determinó, en la asamblea general ordinaria de accionistas celebrada el 11 de abril de 2015, el reparto de dividendos sobre utilidades generadas en 2014.

Para ello se tomará como base el pago al accionista Emilio Fuentes Vargas, quien va percibir un dividendo proveniente de utilidades contables de 2014.

 Utilidad contable reflejada en los estados financieros 2014: $10,924,253,83

 ISR correspondiente al dividendo pagado:

  Concepto   Emilio Fuentes Vargas
  Dividendo $2,746,234.45
Por: Factor             1.4286
Igual: Dividendo piramidado $3,923,270.54
Por: Tasa de ISR                30 %
Igual: ISR por dividendo  $ 1,176,981.16

Ingreso acumulable para el accionista:

  Concepto   Emilio Fuentes Vargas
  Dividendo $2,746,234.45
Más: ISR por dividendo   1,176,981.16        
Igual: Ingreso acumulable $3,923,215.61

ISR del ejercicio:

  Concepto Emilio Fuentes Vargas
  Ingreso acumulable $3,923,215.61
Menos: Limite inferior   3,000,000.01
Igual: Excedente de limite inferior      923,215.60
Por: Por ciento sobre el excedente del limite inferior                35 %
Igual: Impuesto marginal     $323,125.46
Más: Cuota fija       940,850.81
Igual: ISR del ejercicio  $1,263,976.27

ISR a pagar (a favor)

  Concepto Emilio Fuentes Vargas
  ISR del ejercicio $1,263,976.27
Menos: ISR por dividendo   1,176,981.16        
Igual: ISR a pagar (a favor)      $86,995.11

Como el dividendo pagado al accionista proviene de utilidades contables generadas en 2015, la empresa está obligada a retenerle el 10 % adicional de ISR conforme al artículo 140, segundo párrafo de la LISR, el cual se enterará conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado es un impuesto definitivo.

  Concepto   Emilio Fuentes Vargas
  Dividendo $2,746,234.45
Por: 10% ISR adicional                10 %
Igual: ISR a pagar    $274,623.45

La determinación correcta del cálculo del ISR sobre dividendos pagados y la adecuada presentación de estos ingresos en la declaración anual evitará que tengas conflictos con el SAT.




Quiero ser
suscriptor