Conoce cómo se determina la base para el pago de ISR
Por Emmanuel Castañeda
Como sabes las personas físicas que durante 2015 obtuvieron dividendos están obligados a presentar su declaración anual, en términos de los artículos 140 y 152 de la LISR.
De ahí que a continuación te presentamos un caso práctico relativo al cálculo de la base acumulable para este concepto.
La empresa Almacenaje y Distribución SA de CV determinó, en la asamblea general ordinaria de accionistas celebrada el 11 de abril de 2015, el reparto de dividendos sobre utilidades generadas en 2014.
Para ello se tomará como base el pago al accionista Emilio Fuentes Vargas, quien va percibir un dividendo proveniente de utilidades contables de 2014.
Utilidad contable reflejada en los estados financieros 2014: $10,924,253,83
ISR correspondiente al dividendo pagado:
| Concepto | Emilio Fuentes Vargas | |
| Dividendo | $2,746,234.45 | |
| Por: | Factor | 1.4286 |
| Igual: | Dividendo piramidado | $3,923,270.54 |
| Por: | Tasa de ISR | 30 % |
| Igual: | ISR por dividendo | $ 1,176,981.16 |
Ingreso acumulable para el accionista:
| Concepto | Emilio Fuentes Vargas | |
| Dividendo | $2,746,234.45 | |
| Más: | ISR por dividendo | 1,176,981.16 |
| Igual: | Ingreso acumulable | $3,923,215.61 |
ISR del ejercicio:
| Concepto | Emilio Fuentes Vargas | |
| Ingreso acumulable | $3,923,215.61 | |
| Menos: | Limite inferior | 3,000,000.01 |
| Igual: | Excedente de limite inferior | 923,215.60 |
| Por: | Por ciento sobre el excedente del limite inferior | 35 % |
| Igual: | Impuesto marginal | $323,125.46 |
| Más: | Cuota fija | 940,850.81 |
| Igual: | ISR del ejercicio | $1,263,976.27 |
ISR a pagar (a favor)
| Concepto | Emilio Fuentes Vargas | |
| ISR del ejercicio | $1,263,976.27 | |
| Menos: | ISR por dividendo | 1,176,981.16 |
| Igual: | ISR a pagar (a favor) | $86,995.11 |
Como el dividendo pagado al accionista proviene de utilidades contables generadas en 2015, la empresa está obligada a retenerle el 10 % adicional de ISR conforme al artículo 140, segundo párrafo de la LISR, el cual se enterará conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado es un impuesto definitivo.
| Concepto | Emilio Fuentes Vargas | |
| Dividendo | $2,746,234.45 | |
| Por: | 10% ISR adicional | 10 % |
| Igual: | ISR a pagar | $274,623.45 |
La determinación correcta del cálculo del ISR sobre dividendos pagados y la adecuada presentación de estos ingresos en la declaración anual evitará que tengas conflictos con el SAT.
