PTU en el coeficiente de utilidad y pagos provisionales

Identifica como interviene la PTU pagada en 2015 y 2016 en el cálculo de pagos provisionales de personas morales
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Por París Pérez

Las personas morales del Título II de la LISR determinan su coeficiente de utilidad (CU) para sus pagos provisionales de la siguiente forma (art. 9, LISR):

Utilidad fiscal del ejercicio

  Ingresos acumulables:  
  Ventas $1,665,000.00
  Deducciones autorizadas:  
Menos: Costo de lo vendido deducible 888,000.00
Menos: Gastos deducibles 333,000.00
Igual: Resultado 444,000.00
Menos: PTU pagada (generada el ejercicio 2014) 40,000.00
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio 2015 $404,000.00

Como se observa, aquí es donde se tomará la PTU generada en 2014 pero pagada en mayo de 2015.

El CU para aplicarse en el 2016 es:

Coeficiente de utilidad

  Concepto Importe
  Utilidad fiscal del ejercicio 2015 $404,000.00
Entre: Ingresos nominales 2015 1,665,000.00
Igual: Coeficiente de utilidad 0.2426

La PTU generada en 2015 a pagar en mayo 2016 se obtiene de la siguiente forma

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $1,665,000.00
Menos: Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa 50,000.00
Igual: Ingresos acumulables para PTU 1,615,000.00
Menos: Deducciones autorizadas 1,221,000.00
Igual: Base para PTU 394,000.00
Por: Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT) 10 %
Igual: PTU del ejercicio 2015 $39,400.00

A partir de mayo 2016 cuando se pague la PTU de $39,400.00, el contribuyente podrá ir disminuyendo de su base gravable para pagos provisionales una octava parte en cada pago provisional hasta diciembre de 2016 (acumulada al periodo de cada pago provisional) –art. 1.1. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa del 26 de diciembre de 2013–.

PTU mensual a deducir

  Concepto Importe
  PTU del ejercicio 2015 pagada en mayo 2016 $39,400.00
Entre: Ocho 8
Igual: PTU mensual a deducir $4,925.00

Para los pagos provisionales de mayo y junio, se aplica asi:

ISR del periodo

     Concepto Mayo Junio
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $625,000.00 $750,000.00
Por: Coeficiente de utilidad 0.2426 0.2426
Igual: Utilidad fiscal 151,625.00 181,950.00
Menos: PTU mensual a deducir acumulada al periodo 4,925.00 9,850.00
Igual: Base para el pago provisional 146,700.00 172,100.00
Por: Tasa 30% 30%
Igual: ISR del periodo $44,010.00 $51,630.00