¡A pagar el ISR diferido por aportación de inmuebles!

Accionistas que invirtieron en Fibras hasta 2013 y no han pagado el ISR por la ganancia por aportación de inmuebles deben pagar el impuesto
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Por Paris Pérez

Recuerda que el próximo 31 de diciembre vence el plazo para acumular la ganancia por la aportación de bienes a una Fibra constituida en términos del artículo 223 de la LISR vigente hasta el 2013, para aquellos accionistas que ejercieron la opción de diferirla (art. 224-A, LISR de 2013 y noveno transitorio fracc. XXXV LISR para 2014).

La facilidad que tenían los accionistas consistía en acumular la ganancia por la enajenación de los bienes aportados cuando se diera cualquiera de los siguientes casos:

  • enajenaran las acciones de la sociedad, en la proporción que las acciones representaran del total de las acciones que hubiese recibido el accionista por la aportación del inmueble a la sociedad, siempre que no se hubiese acumulado la ganancia anteriormente
  • la sociedad enajenara los bienes aportados, en la proporción que la parte enajenada representara de los mismos bienes, siempre que no se hubiese acumulado la ganancia previamente

Sin embargo, si al 31 de diciembre de 2016 no se han dado ninguna de estas hipótesis, los accionistas acumularán la totalidad de la ganancia por la enajenación de los bienes aportados que no hubiesen acumulado anteriormente.

Para ello, actualizarán la ganancia desde el mes en el que se obtuvo y hasta el que se acumule. Por ejemplo, si un accionista aportó un inmueble a una Fibra en octubre de 2013 a un valor de $1,500,000.00, y hasta diciembre de 2016 no se han actualizado los supuestos para que tenga que acumularlo, a dicho mes debe acumular la ganancia como sigue:

  Concepto Importe
  Monto de la aportación para el inmueble $1,500,000.00
Menos: MOI del inmueble para el accionista 1,200,000.00
Igual: Ganancia acumulable para el accionista por la aportación 300,000.00
Por: Factor de actualización 1.1128
Igual: Ganancia actualizada acumulable para el accionista $333,840.00

 

  Concepto Importe
  INPC del mes de la acumulación (diciembre 2016)(1) 122.246
Entre: INPC del mes en que se obtuvo la ganancia (octubre 2013) 109.848
Igual: Factor de actualización 1.1128

Nota: (1) Dato estimado