El SAT dio a conocer en su portal lo que pretende ser la Primera Modificación a la RMISC 2018. Este documento contempla las reglas para utilizar el aplicativo de la subcontratación. A continuación, se resumen los pormenores.
Deberes del contratista
Para que pueda cumplir con las obligaciones en materia del ISR e IVA tratándose de la subcontratación, lo hará mediante el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones”, visible en el portal del SAT (regla 3.3.1.44.).
Se considerará que el contratista recurre a este cuando realiza al menos una autorización y una vez ejercida esta deberá:
- emitir el CFDI de nómina, utilizando el complemento de nómina versión 1.2. y quedará relevado de proporcionar la información del elemento de “Subcontratación”
- utilizar el aplicativo por todos los contratos de subcontratación que celebre en el ejercicio de que se trate, con el mismo contratante
Asimismo, se puede aplicar la facilidad descrita respecto de la prestación de servicios a través de la cual se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada de este, personal que desempeñe sus funciones principalmente en las instalaciones del contratante o una parte relacionada de este, esté o no bajo la dirección o dependencia del contratante, que no sea considerada como subcontratación en términos del artículo 15-A de la LFT, siempre que quien pague la nómina sea el contratista (regla 3.3.1.45.).
Vea cómo utilizar el aplicativo
Autorización para contratante
El contratista para autorizar a los contratantes deberá seguir el procedimiento previsto en la regla 3.3.1.49., grosso modo consiste en: ingresar al aplicativo y capturar la información que solicite el sistema; facultar a dichos sujetos para corroborar haber emitido los CFDI’s respectivo, haber efectuado las declaraciones correspondientes y el pago de las cuotas obrero patronales; y firmar el trámite con su e.firma.. Para mayor información se sugiere escanear el código QR que aparece en este apartado.
Los datos de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral, se hará en términos de la ficha de trámite 135/ISR “Reporte de datos de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral”, contenida en el Anexo 1-A.
Consulta por el contratante
El contratante para consultar el cumplimiento de las obligaciones del contratista, deberá (regla .3.1.50.):
- ingresar al aplicativo “Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones” disponible en el buzón tributario, a partir del día 27 del siguiente mes que se requiera examinar, y deberá: seleccionar el período y ejercicio de la información que desea observar; identificar los CFDI con los que se realizó el pago de los servicios de subcontratación y confirmar el importe del IVA pagado, así como la fecha de pago; verificar y validar que el nombre y el número de trabajadores por los que recibió la autorización coincida con el contrato; y obtener el acuse respectivo con su e.firma, y conservarlo como parte de su contabilidad
- si el sistema emite el acuse respectivo, indicando inconsistencias en el plazo y año seleccionado, se entiende que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad o acreditamiento previstas en la LISR y LIVA
Para efectos de lo anterior, el contratista encuadra en inconsistencias, entre otros supuestos, si:
- no presenta la (s) declaración (es) de retenciones por salarios, o la (s) del IVA por un periodo determinado
- omite exhibir la declaración mensual provisional del ISR de un período determinado
- no identifican CFDI’s del pago de servicios de subcontratación relacionados con el contratista antes referido
- el total de la suma de las retenciones de sueldos y salarios del ISR en los CFDI emitidos por el contratista es mayor al importe total de retenciones de sueldos y salarios de la(s) declaración(es) de los pagos provisionales mensuales del ISR del contratista
- el total de la suma de las retenciones de asimilados a salarios del ISR en los CFDI emitidos por el contratista es mayor al importe total de retenciones de asimilados a salarios de la(s) declaración(es) de los pagos provisionales mensuales de ISR
- existen trabajadores que el contratista les emitió CFDI por asimilados a salarios
El contratante, verificará esa situación con el contratista, pudiendo solicitarle solventarlas, en atención a lo dado a conocer en el sitio web del SAT, y no mediante aclaración directamente en el portal del SAT.
Aclaraciones del contratante
Los contratantes podrán presentar solicitudes de aclaración cuando, derivado de la consulta del aplicativo “Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones” tengan cuestionamientos relacionados con la funcionalidad de la herramienta.
El trámite se realizará a través del portal del SAT, con la etiqueta “Subcontratación aplicativo” en términos de la ficha de trámite 136/ISR “Solicitud de aclaración del contratante en materia de subcontratación laboral” del Anexo 1-A.
El fisco federal emitirá su respuesta utilizando el mismo medio, dentro de los seis días siguientes a partir de que se reciba la solicitud (regla 3.3.1.51.).
Cuestiones transitorias
Las indicaciones descritas serán aplicable a partir del 7 de febrero de 2018 (art. primero, transitorio).
De igual forma, se entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a las disposiciones descritas, cuando los contribuyentes utilicen en 2018 el multicitado aplicativo, disponible en el buzón tributario (art. tercero, transitorio).
Ahora bien, si en 2018 no se realizará subcontratación, bastará con presentar vía el buzón, el aviso del cumplimiento de las obligaciones del ejercicio 2017, a más tardar el 28 de febrero de 2018 (art. tercero transitorio, segundo párrafo).
