Las Facilidades Administrativas 2021 (Facilidades), contemplan diversos beneficios fiscales en materia de deducciones, comprobación de gastos, estímulos y acreditamientos, aplicables para los contribuyentes del sector de autotransporte, los cuales deben conocer y así puedan presentar correctamente su declaración anual 2021.
Para ello considérense las cifras que presenta la empresa “Transportes Mendoza, SA de CV”, quien desea determinar su ISR del ejercicio 2021.
Gastos que no reúnen requisitos
La regla 2.2. de las Facilidades establece que los gastos que no cumplen algún requisito para su deducción, como: no contar con el CFDI con requisitos fiscales o haber efectuado su pago en efectivo cuando estos rebasaban de $2,000.00, pueden deducirse hasta un equivalente a un 8 % de los ingresos propios. Recuerde que esta facilidad no es aplicable para el caso de combustibles que se pagaron en efectivo.
Quienes apliquen este beneficio, deben realizar pagos provisionales mensuales de un 16 % por concepto de ISR sobre el monto que deduzcan, pudiendo acreditar los pagos provisionales del mismo ejercicio fiscal realizados con anterioridad por el mismo concepto.
El límite deducible de estas erogaciones se obtiene de la siguiente forma:
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Ingresos por servicios de autotransporte
|
$1,877,902.00
|
$1,776,379.00
|
$1,840,676.00
|
$1,734,567.00
|
$1,770,825.00
|
$1,845,947.00
|
| Por:
|
Por ciento de facilidad
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
| Igual:
|
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
|
$150,232.16
|
$142,110.32
|
$147,254.08
|
$138,765.36
|
$141,666.00
|
$147,675.76
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ingresos por servicios de autotransporte
|
$1,707,427.00
|
$1,811,148.00
|
$1,710,339.00
|
$1,786,304.00
|
$1,716,549.00
|
$1,718,534.00
|
| Por:
|
Por ciento de facilidad
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
8 %
|
| Igual:
|
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
|
$136,594.16
|
$144,891.84
|
$136,827.12
|
$142,904.32
|
$137,323.92
|
$137,482.72
|
Con base en este tope se calculan los gastos que no podrán deducirse al carecer de requisitos fiscales y exceder del mismo.
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Gastos sin comprobante efectivamente erogados
|
$169,080.00
|
$159,939.00
|
$165,728.00
|
$156,175.00
|
$159,439.00
|
$166,203.00
|
| Menos:
|
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
|
150,232.16
|
142,110.32
|
147,254.08
|
138,765.36
|
141,666.00
|
147,675.76
|
| Igual:
|
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles
|
$18,847.84
|
$17,828.68
|
$18,473.92
|
$17,409.64
|
$17,773.00
|
$18,527.24
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Gastos sin comprobante efectivamente erogados
|
$153,731.00
|
$163,070.00
|
$153,993.00
|
$160,833.00
|
$154,552.00
|
$154,731.00
|
| Menos:
|
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
|
136,594.16
|
144,891.84
|
136,827.12
|
142,904.32
|
137,323.92
|
137,482.72
|
| Igual:
|
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles
|
$17,136.84
|
$18,178.16
|
$17,165.88
|
$17,928.68
|
$17,228.08
|
$17,248.28
|
Sobre la cuantía deducida de forma acumulada, debe efectuarse el pago mensual del ISR del 16 %.
ISR a cargo por gastos sin documentación
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad
|
$150,232.16
|
$142,110.32
|
$147,254.08
|
$138,765.36
|
$141,666.00
|
$147,675.76
|
| Más:
|
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad de periodos anteriores
|
0.00
|
150,232.16
|
292,342.48
|
439,596.56
|
578,361.92
|
720,027.92
|
|
|
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad acumulados
|
$150,232.16
|
$292,342.48
|
$439,596.56
|
$578,361.92
|
$720,027.92
|
$867,703.68
|
| Por:
|
Tasa de ISR aplicable
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
| Igual:
|
ISR a cargo por gastos sin documentación
|
$24,037.15
|
$46,774.80
|
$70,335.45
|
$92,537.91
|
$115,204.47
|
$138,832.59
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad
|
$136,594.16
|
$144,891.84
|
$136,827.12
|
$142,904.32
|
$137,323.92
|
$137,482.72
|
| Más:
|
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad de periodos anteriores
|
867,703.68
|
1,004,297.84
|
1,149,189.68
|
1,286,016.80
|
1,428,921.12
|
1,566,245.04
|
|
|
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad acumulados
|
$1,004,297.84
|
$1,149,189.68
|
$1,286,016.80
|
$1,428,921.12
|
$1,566,245.04
|
$1,703,727.76
|
| Por:
|
Tasa de ISR aplicable
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
16 %
|
| Igual:
|
ISR a cargo por gastos sin documentación
|
$160,687.65
|
$183,870.35
|
$205,762.69
|
$228,627.38
|
$250,599.21
|
$272,596.44
|
Cabe recordar que la aplicación de esta facilidad solo puede ser hasta por la diferencia resultante entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas conforme a la LISR por las que no se aplican las facilidades; y si dichas deducciones autorizadas son mayores a los ingresos acumulables, no se puede disminuir monto alguno por concepto de la deducción de gastos sin comprobantes. Es decir; su aplicación no puede generar una pérdida fiscal.
Salarios
De conformidad con la regla 2.1. de las Facilidades, en materia de retenciones del ISR por los pagos efectuados a sus trabajadores, en lugar de aplicar lo previsto en la LISR, pueden enterar el 7.5 % por concepto de retenciones del ISR, por pagos efectivamente realizados a operadores, macheteros y maniobristas.
Para tales efectos, se considera como base el salario base de cotización (SBC) que sirva para el cálculo de las cuotas de dichos trabajadores al IMSS, conforme a la normatividad aplicable.
En este caso, deben elaborar y entregar a más tardar el 15 de febrero de 2022, una relación individualizada de dicho personal en donde indiquen las cantidades pagadas en el periodo de que se trate, en los términos en que se elabora para los efectos de las aportaciones que realicen al IMSS, según la ficha de trámite “91/ISR contenida en la RMISC 2022”, además de emitir el CFDI y su complemento por concepto de nómina correspondiente.
En cuanto a los pagos efectuados a trabajadores distintos de los señalados en dicha regla, se estará a lo dispuesto en la LISR.
Respecto a los demás trabajadores del contribuyente, se deben aplicar las disposiciones contenidas en el Título IV, Capítulo I de la LISR.
Bajo esta facilidad, se determinan los siguientes montos:
ISR a pagar por retención de operadores, macheteros y maniobristas
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Suma mensual de los SBC de macheteros, operadores y maniobristas
|
$217,746.00
|
$218,452.00
|
$218,105.00
|
$217,889.00
|
$218,237.00
|
$218,121.00
|
| Por:
|
Tasa
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
| Igual:
|
ISR a pagar por retención de macheteros, operadores y maniobristas
|
$16,330.95
|
$16,383.90
|
$16,357.88
|
$16,341.68
|
$16,367.78
|
$16,359.08
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Suma mensual de los SBC de macheteros, operadores y maniobristas
|
$218,447.00
|
$218,463.00
|
$217,759.00
|
$218,447.00
|
$217,751.00
|
$218,447.00
|
| Por:
|
Tasa
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
7.5 %
|
| Igual:
|
ISR a pagar por retención de macheteros, operadores y maniobristas
|
$16,383.53
|
$16,384.73
|
$16,331.93
|
$16,383.53
|
$16,331.33
|
$16,383.53
|
Cabe resaltar que esta facilidad solo debe tomarse para el entero de las retenciones del ISR de los empleados mencionados, pues para efectos de la deducción para el empleador, es necesario identificar plenamente el tipo de ingresos pagado a los trabajadores, pues de los exentos solo se deduce el 47 % o 53 % de conformidad con la fracción XXX, del artículo 28 de la LISR.
A continuación, se muestra como se deben separar estos ingresos para el caso de un trabajador con los siguientes pagos.
Monto de la prima vacacional exenta
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
UMA 2021
|
$89.62
|
| Por:
|
Días de exención
|
15
|
| Igual:
|
Monto máximo de la prima vacacional exenta
|
$1,344.30
|
Prima vacacional gravada
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Días de vacaciones tomados en el ejercicio
|
18
|
| Por:
|
Cuota diaria
|
$465.32
|
| Igual:
|
Salario del periodo vacacional
|
8,375.76
|
| Por:
|
Por ciento de prima vacacional
|
25 %
|
| Igual:
|
Prima vacacional del ejercicio
|
$2,093.94
|
| Menos:
|
Prima vacacional exenta
|
1,344.30
|
| Igual:
|
Prima vacacional gravada
|
$749.64
|
Siete UMA del periodo
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
UMA 2021
|
$89.62
|
| Por:
|
Días del periodo
|
30.4
|
| Igual:
|
UMA anual
|
$2,724.45
|
| Por:
|
Siete
|
7
|
| Igual:
|
Siete UMA del periodo
|
$19,071.15
|
Monto máximo del aguinaldo exento
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
UMA
|
$89.62
|
| Por:
|
Días de exención
|
30
|
| Igual:
|
Monto máximo del aguinaldo exento
|
$2,688.60
|
Aguinaldo gravado
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Aguinaldo a pagar
|
$6,979.80
|
| Menos:
|
Aguinaldo exento
|
2,688.60
|
| Igual:
|
Aguinaldo gravado
|
$4,291.20
|
Pagos exentos para los trabajadores
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Prima vacacional exenta
|
$1,344.30
|
| Más:
|
Previsión social exenta
|
1,100.00
|
| Más:
|
Aguinaldo exento
|
2,688.60
|
| Igual:
|
Pagos exentos para el trabajador
|
$5,132.90
|
La deducción de estos pagos en el 47 % o en el 53 %, dependerá si las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores considerados ingreso exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyen respecto de las concedidas en el ejercicio fiscal inmediato anterior. Es decir, si las prestaciones para los colaboradores en 2021 son iguales o superiores a las que se dieron en 2020, se deducibles en un 53 %, en caso contrario en un 47 %.
Por ejemplo, los resultados de la empresa al cierre del ejercicio son (regla 3.3.1.29., RMISC 2021):
Cociente
|
|
Concepto
|
2020
|
2021
|
|
|
Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para ellos
|
$278,450.00
|
$301,250.00
|
| Entre:
|
Total de remuneraciones y prestaciones pagadas
|
1,986,400.00
|
2,013,540.00
|
| Igual:
|
Cociente
|
0.1401
|
0.1496
|
Pagos exentos deducibles
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Pagos exentos para el trabajador
|
$5,132.90
|
| Por:
|
Por ciento deducible
|
53 %
|
| Igual:
|
Pagos exentos para el trabajador deducibles
|
$2,720.44
|
Pagos exentos no deducibles
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Pagos exentos para el trabajador
|
$5,132.90
|
| Menos:
|
Pagos exentos para el trabajador deducibles
|
2,720.44
|
| Igual:
|
Pagos exentos para el trabajador no deducibles
|
$2,412.46
|
Los pagos deducibles y no deducibles para el ejercicio son:
Pagos exentos no deducibles
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Pagos exentos para los trabajadores
|
$15,108.00
|
$15,108.00
|
$15,108.00
|
$15,108.00
|
$31,031.00
|
$21,564.00
|
| Menos:
|
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
8,007.24
|
8,007.24
|
8,007.24
|
8,007.24
|
16,446.43
|
11,428.92
|
| Igual:
|
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
|
$7,100.76
|
$7,100.76
|
$7,100.76
|
$7,100.76
|
$14,584.57
|
$10,135.08
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Pagos exentos para los trabajadores
|
$15,108.00
|
$15,108.00
|
$39,314.00
|
$15,108.00
|
$15,108.00
|
$58,498.00
|
| Menos:
|
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
8,007.24
|
8,007.24
|
20,836.42
|
8,007.24
|
8,007.24
|
31,003.94
|
| Igual:
|
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
|
$7,100.76
|
$7,100.76
|
$18,477.58
|
$7,100.76
|
$7,100.76
|
$27,494.06
|
Salarios deducibles
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Salarios de macheteros, operadores y maniobristas
|
$223,525.00
|
$224,249.00
|
$223,894.00
|
$223,671.00
|
$224,029.00
|
$233,802.00
|
| Más:
|
Salarios a otro tipo de trabajadores
|
66,484.00
|
66,484.00
|
66,484.00
|
66,484.00
|
78,429.00
|
66,484.00
|
| Más:
|
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
8,007.24
|
8,007.24
|
8,007.24
|
8,007.24
|
16,446.43
|
11,428.92
|
| Igual:
|
Salarios deducibles
|
$298,016.24
|
$298,740.24
|
$298,385.24
|
$298,162.24
|
$318,904.43
|
$311,714.92
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Salarios de macheteros, operadores y maniobristas
|
$224,245.00
|
$224,261.00
|
$247,302.00
|
$224,245.00
|
$223,530.00
|
$280,510.00
|
| Más:
|
Salarios a otro tipo de trabajadores
|
66,484.00
|
66,484.00
|
82,574.00
|
66,484.00
|
66,484.00
|
94,528.00
|
| Más:
|
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
8,007.24
|
8,007.24
|
20,836.42
|
8,007.24
|
8,007.24
|
31,003.94
|
| Igual:
|
Salarios deducibles
|
$298,736.24
|
$298,752.24
|
$350,712.42
|
$298,736.24
|
$298,021.24
|
$406,041.94
|
Combustible en efectivo
Estos contribuyentes pueden considerar cumplida la obligación del artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la LISR, cuando los pagos por consumos de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del contribuyente; tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o monederos electrónicos autorizados por el SAT, siempre que no excedan del 15 % del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad (regla 2.9. Facilidades).
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Pagos de combustible en efectivo
|
$79,308.00
|
$85,188.00
|
$80,855.00
|
$86,194.00
|
$83,979.00
|
$79,624.00
|
| Más:
|
Pagos de combustible que reúnen todos los requisitos de la LISR
|
480,927.00
|
459,116.00
|
484,644.00
|
447,539.00
|
480,880.00
|
471,280.00
|
| Igual:
|
Total de consumos
de combustible
|
$81,704.00
|
$82,757.00
|
$81,465.00
|
$81,029.00
|
$84,205.00
|
$82,136.00
|
| Por:
|
Por ciento
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
| Igual:
|
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
|
$12,255.60
|
$12,413.55
|
$12,219.75
|
$12,154.35
|
$12,630.75
|
$12,320.40
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Pagos de combustible en efectivo
|
$78,446.00
|
$83,018.00
|
$86,194.00
|
$86,810.00
|
$85,189.00
|
$80,177.00
|
| Más:
|
Pagos de combustible que reúnen todos
los requisitos de la LISR
|
480,925.00
|
491,089.00
|
480,780.00
|
491,056.00
|
458,535.00
|
472,829.00
|
| Igual:
|
Total de consumos
de combustible
|
$80,037.00
|
$81,146.00
|
$80,721.00
|
$84,231.00
|
$80,652.00
|
$84,599.00
|
| Por:
|
Por ciento
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
15 %
|
| Igual:
|
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
|
$12,005.55
|
$12,171.90
|
$12,108.15
|
$12,634.65
|
$12,097.80
|
$12,689.85
|
Pagos de combustible en efectivo no deducibles
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Pagos de combustible en efectivo
|
$79,308.00
|
$85,188.00
|
$80,855.00
|
$86,194.00
|
$83,979.00
|
$79,624.00
|
| Contra:
|
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
|
12,255.60
|
12,413.55
|
12,219.75
|
12,154.35
|
12,630.75
|
12,320.40
|
| Igual:
|
Pagos de combustible en efectivo no deducibles
|
$67,052.40
|
$72,774.45
|
$68,635.25
|
$74,039.65
|
$71,348.25
|
$67,303.60
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Pagos de combustible en efectivo
|
$78,446.00
|
$83,018.00
|
$86,194.00
|
$86,810.00
|
$85,189.00
|
$80,177.00
|
| Contra:
|
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
|
12,005.55
|
12,171.90
|
12,108.15
|
12,634.65
|
12,097.80
|
12,689.85
|
| Igual:
|
Pagos de combustible en efectivo no deducibles
|
$66,440.45
|
$70,846.10
|
$74,085.85
|
$74,175.35
|
$73,091.20
|
$67,487.15
|
Acreditamiento de estímulos
Además de las Facilidades anteriores, existen otros estímulos previstos en la Ley de Ingresos de la Federación 2021 para este tipo de contribuyentes, para cuya aplicación es necesario atender a la regla 2.12. de las Facilidades, la cual prevé que:
- pueden efectuar el acreditamiento del estímulo por diésel, contra el ISR propio causado en el ejercicio, correspondiente al mismo ejercicio, en que se importe o adquiera el combustible; contra el pago del ISR definitivo anual que deben efectuar para poder optar por deducir hasta el equivalente al 8 % referido en la regla 2.2. de las Facilidades, o contra las retenciones del ISR realizadas a terceros en el mismo ejercicio (art. 16, apartado A, fracción IV, LIF)
- quienes obtengan en el ejercicio ingresos totales anuales para los efectos del ISR menores a $300,000,000.00, pueden acreditar el estímulo de casetas, contra el ISR propio causado en el ejercicio, correspondiente al mismo ejercicio en que se realicen los gastos por el uso de la infraestructura carretera de cuota o contra el pago del ISR definitivo anual que debe efectuarse para poder optar por deducir hasta el equivalente al 8 % aludido en la regla 2.2. de las Facilidades (art. 16, apartado A, fracción V, LIF), y
- deben considerar como ingresos acumulables para el ISR estos dos estímulos en el momento en que efectivamente se acrediten
Cabe recordar que los estímulos pueden aplicarse contra los pagos provisionales propios del ISR del ejercicio o contra los del 8 % contemplado en la regla 2.2. de las Facilidades, siempre y caundo en los pagos provisionales que se acrediten en la declaración anual no se consideren los montos de los mismo estímulos que se hubiese acreditado en dichos pagos.
Por compra de diésel
Por la adquisición de diésel para su consumo final en el uso automotriz en vehículos destinados exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, así como el turístico pueden acreditar contra su ISR propio o retenido a terceros un monto equivalente al IESPS que hubiesen pagado en su adquisición (art. 16, apartado A, fracc. IV, LIF 2021).
El acreditamiento únicamente se aplica en los pagos provisionales o del ejercicio al que corresponda el estímulo, siempre que el pago se realice con: monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o mediante transferencia electrónica de fondos.
El monto de este estímulo para enero 2021 es el siguiente:
IESPS acreditable por consumo Diésel para enero
|
|
|
Enero
|
|
||||
|
|
Concepto
|
1o. al 8
|
9 al 15
|
16 al 22
|
23 al 29
|
30
|
Total
|
|
|
Litros pagados a través de los medios permitidos para su aplicación
|
$4,321.00
|
$4,404.00
|
$4,304.00
|
$4,365.00
|
$4,648.00
|
|
| Por:
|
IESPS por litro
|
5.6212
|
5.6212
|
5.6212
|
5.6212
|
5.6212
|
|
| Igual:
|
IESPS acreditable por consumo diésel para enero
|
$24,289.21
|
$24,755.76
|
$24,193.64
|
$24,536.54
|
$26,127.34
|
$123,902.49
|
Con el mismo procedimiento debe calcularse el IESPS de todo el ejerccio.
Este beneficio no es aplicable para contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero que se considere parte relacionada.
Por uso de casetas
Quienes utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, pueden acreditar hasta un 50 % de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota (art. 16, apartado A, fracc. V, LIF 2021).
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota
|
$233,902.00
|
$217,774.00
|
$224,552.00
|
$215,239.00
|
$224,585.00
|
$224,210.00
|
| Por:
|
Por ciento del estímulo
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
| Igual:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
$116,951.00
|
$108,887.00
|
$112,276.00
|
$107,619.50
|
$112,292.50
|
$112,105.00
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota
|
$231,527.00
|
$222,380.00
|
$224,463.00
|
$227,738.00
|
$233,695.00
|
$223,716.00
|
| Por:
|
Por ciento del estímulo
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
50 %
|
| Igual:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
$115,763.50
|
$111,190.00
|
$112,231.50
|
$113,869.00
|
$116,847.50
|
$111,858.00
|
Otras operaciones
Ventas de activos
Es común en la práctica, que se enajenen bienes del activo fijo para renovarlos, por ello es indispensable conocer el procedimiento para determinar si existe ganancia o pérdida en estas operaciones.
Supóngase que el contribuyente enajenó en octubre 2021 un camión parte de su flotilla que había adquirido en marzo de 2019.
Depreciación mensual
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$2,154,870.00
|
| Por:
|
Por ciento de depreciación
|
25 %
|
| Igual:
|
Depreciación anual
|
538,717.50
|
| Entre:
|
Doce
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación mensual
|
$44,893.13
|
Depreciación acumulada a octubre 2021
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Depreciación mensual
|
$44,893.13
|
| Por:
|
Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta la enajenación
|
31
|
| Igual:
|
Depreciación acumulada a octubre 2021
|
$1,391,687.03
|
Saldo pendiente por depreciar a octubre 2021 actualizado
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$2,154,870.00
|
| Menos:
|
Depreciación acumulada a octubre 2021
|
1,391,687.03
|
| Igual:
|
Saldo pendiente por deducir
|
763,182.97
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0053
|
| Igual:
|
Saldo pendiente por depreciar a octubre 2021 actualizado
|
$767,227.84
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (mayo 2021)
|
112.4190
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (marzo 2019)
|
111.8240
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0053
|
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Precio de venta del activo
|
$788,844.87
|
| Menos:
|
Saldo pendiente por depreciar a octubre 2021 actualizado
|
767,227.84
|
| Igual:
|
Ganancia fiscal por enajenación de activo
|
$21,617.03
|
Contablemente se tiene:
Depreciación acumulada a octubre 2021
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Depreciación mensual
|
$44,893.13
|
| Por:
|
Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta
|
31
|
| Igual:
|
Depreciación acumulada a octubre 2021
|
$1,391,687.03
|
Saldo pendiente por depreciar contable
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$2,154,870.00
|
| Menos:
|
Depreciación acumulada a octubre 2021
|
1,391,687.03
|
| Igual:
|
Saldo pendiente por depreciar contable
|
$763,182.97
|
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Precio de venta del activo
|
$788,844.87
|
| Menos:
|
Saldo pendiente por depreciar contable
|
763,182.97
|
| Igual:
|
Ganancia contable por enajenación de activo
|
$25,661.90
|
Inversiones
La depreciación de los activos del contribuyente para el ejercicio se efectúa en términos del Título II, Sección II de la LISR:
Depreciación actualizada del ejercicio
|
|
Concepto
|
Inmueble
|
Equipo de transporte
|
Equipo de cómputo
|
|
|
Fecha de adquisición
|
15/04/15
|
02/11/21
|
30/08/19
|
|
|
MOI
|
$3,054,800.00
|
$2,548,794.00
|
$64,580.00
|
| Por:
|
Tasa de depreciación
|
5 %
|
25 %
|
30 %
|
| Igual:
|
Depreciación anual
|
$152,740.00
|
$637,198.50
|
$19,374.00
|
| Entre:
|
Doce
|
12
|
12
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación mensual
|
$12,728.33
|
$53,099.88
|
$1,614.50
|
| Por:
|
Meses completos de uso en el ejercicio
|
12
|
1
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación del ejercicio
|
$152,739.96
|
$53,099.88
|
$19,374.00
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.2930
|
1.1274
|
0.9573
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del ejercicio
|
$197,492.77
|
$59,864.80
|
$18,546.73
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Inmueble
|
Equipo de transporte
|
Equipo de cómputo
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
113.0180
|
116.8840
|
113.0180
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición
|
87.4038
|
103.6700
|
118.0510
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.2930
|
1.1274
|
0.9573
|
Gastos
Así, el total de gastos de la empresa es:
Deducciones acumuladas del periodo
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Salarios deducibles
|
$298,016.24
|
$298,740.24
|
$298,385.24
|
$298,162.24
|
$318,904.43
|
$311,714.92
|
| Más:
|
Gastos sin comprobante deducibles
|
150,232.16
|
142,110.32
|
147,254.08
|
138,765.36
|
141,666.00
|
147,675.76
|
| Más:
|
Pagos de combustible en efectivo
|
12,255.60
|
12,413.55
|
12,219.75
|
12,154.35
|
12,630.75
|
12,320.40
|
| Más:
|
Pagos de combustible que reúnen todos los requisitos de la LISR
|
480,927.00
|
459,116.00
|
484,644.00
|
447,539.00
|
480,880.00
|
471,280.00
|
| Más:
|
Casetas
|
233,902.00
|
217,774.00
|
224,552.00
|
215,239.00
|
224,585.00
|
224,210.00
|
| Más:
|
Cuotas al IMSS
|
69,551.00
|
28,761.00
|
69,637.00
|
28,705.00
|
74,426.00
|
30,009.00
|
| Más:
|
Aportaciones al Infonavit
|
14,211.00
|
14,246.00
|
14,229.00
|
14,218.00
|
14,833.00
|
14,230.00
|
| Más:
|
Otras contribuciones y derechos por sueldos
|
9,153.00
|
9,175.00
|
9,164.00
|
9,157.00
|
10,004.00
|
9,655.00
|
| Más:
|
Honorarios personas físicas
|
1,742.00
|
2,404.00
|
1,742.00
|
2,546.00
|
1,742.00
|
1,742.00
|
| Más:
|
Refacciones y lubricantes
|
20,614.00
|
19,955.00
|
17,264.00
|
14,009.00
|
18,453.00
|
18,785.00
|
| Más:
|
Cuotas y suscripciones
|
0.00
|
0.00
|
2,439.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Viáticos y gastos de viaje
|
29,998.00
|
28,046.00
|
34,150.00
|
33,074.00
|
31,706.00
|
33,637.00
|
| Más:
|
Luz
|
1,078.00
|
1,343.00
|
1,164.00
|
1,255.00
|
1,119.00
|
1,309.00
|
| Más:
|
Teléfonos
|
797.00
|
830.00
|
708.00
|
663.00
|
722.00
|
759.00
|
| Más:
|
Papelería y útiles de oficina
|
504.00
|
390.00
|
466.00
|
353.00
|
411.00
|
361.00
|
| Más:
|
Seguros y fianzas
|
10,251.00
|
10,553.00
|
10,554.00
|
11,953.00
|
10,084.00
|
12,117.00
|
| Más:
|
Publicidad
|
1,045.00
|
871.00
|
1,115.00
|
801.00
|
905.00
|
1,115.00
|
| Más:
|
Comisiones
|
4,498.00
|
3,830.00
|
3,837.00
|
4,271.00
|
4,829.00
|
4,787.00
|
| Más:
|
Otros gastos
|
1,621.00
|
1,579.00
|
1,573.00
|
1,859.00
|
1,480.00
|
1,777.00
|
| Igual:
|
Suma
|
$1,340,396.00
|
$1,252,137.11
|
$1,335,097.07
|
$1,234,723.95
|
$1,349,380.18
|
$1,297,484.08
|
| Más:
|
Gastos de periodos anteriores
|
0.00
|
1,340,396.00
|
2,592,533.11
|
3,927,630.18
|
5,162,354.13
|
6,511,734.31
|
| Igual:
|
Gastos acumulados
|
1,340,396.00
|
2,592,533.11
|
3,927,630.18
|
5,162,354.13
|
6,511,734.31
|
7,809,218.39
|
| Más:
|
Depreciación del inmueble
|
15,911.69
|
32,098.30
|
48,147.45
|
64,603.91
|
80,754.89
|
97,700.12
|
| Más:
|
Depreciación del equipo de transporte
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Depreciación del equipo de cómputo
|
1,701.68
|
3,432.43
|
5,148.64
|
6,908.77
|
8,635.96
|
10,448.40
|
| Igual:
|
Deducciones acumuldas del periodo
|
$1,358,009.37
|
$2,628,063.84
|
$3,980,926.27
|
$5,233,866.81
|
$6,601,125.16
|
$7,917,366.91
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Salarios deducibles
|
$298,736.24
|
$298,752.24
|
$350,712.42
|
$298,736.24
|
$298,021.24
|
$406,041.94
|
| Más:
|
Gastos sin comprobante deducibles
|
136,594.16
|
144,891.84
|
136,827.12
|
142,904.32
|
137,323.92
|
137,482.72
|
| Más:
|
Pagos de combustible en efectivo
|
12,005.55
|
12,171.90
|
12,108.15
|
12,634.65
|
12,097.80
|
12,689.85
|
| Más:
|
Pagos de combustible que reúnen todos los requisitos de la LISR
|
480,925.00
|
491,089.00
|
480,780.00
|
491,056.00
|
458,535.00
|
472,829.00
|
| Más:
|
Casetas
|
231,527.00
|
222,380.00
|
224,463.00
|
227,738.00
|
233,695.00
|
223,716.00
|
| Más:
|
Cuotas al IMSS
|
69,719.00
|
28,762.00
|
81,849.00
|
28,760.00
|
69,553.00
|
39,091.00
|
| Más:
|
Aportaciones al Infonavit
|
14,246.00
|
14,247.00
|
15,016.00
|
14,246.00
|
14,211.00
|
15,648.00
|
| Más:
|
Otras contribuciones y derechos por sueldos
|
9,175.00
|
9,175.00
|
11,075.00
|
9,175.00
|
9,153.00
|
13,006.00
|
| Más:
|
Honorarios personas físicas
|
1,742.00
|
2,613.00
|
2,055.00
|
1,742.00
|
1,742.00
|
1,742.00
|
| Más:
|
Refacciones y lubricantes
|
20,026.00
|
15,586.00
|
17,625.00
|
20,282.00
|
16,886.00
|
14,301.00
|
| Más:
|
Cuotas y suscripciones
|
1,393.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
1,045.00
|
| Más:
|
Viáticos y gastos de viaje
|
34,708.00
|
33,418.00
|
28,678.00
|
29,398.00
|
29,954.00
|
33,233.00
|
| Más:
|
Luz
|
1,371.00
|
1,055.00
|
1,326.00
|
1,250.00
|
1,332.00
|
1,111.00
|
| Más:
|
Teléfonos
|
678.00
|
689.00
|
661.00
|
655.00
|
733.00
|
831.00
|
| Más:
|
Papelería y útiles de oficina
|
360.00
|
400.00
|
471.00
|
549.00
|
441.00
|
373.00
|
| Más:
|
Seguros y fianzas
|
10,268.00
|
11,128.00
|
11,539.00
|
10,845.00
|
9,685.00
|
10,458.00
|
| Más:
|
Publicidad
|
975.00
|
836.00
|
940.00
|
905.00
|
1,010.00
|
1,045.00
|
| Más:
|
Comisiones
|
4,675.00
|
4,421.00
|
4,573.00
|
3,706.00
|
3,858.00
|
4,499.00
|
| Más:
|
Otros gastos
|
1,876.00
|
1,640.00
|
1,827.00
|
1,553.00
|
1,947.00
|
1,545.00
|
| Igual:
|
Suma
|
$1,330,999.95
|
$1,293,254.98
|
$1,382,525.69
|
$1,296,135.21
|
$1,300,177.96
|
$1,390,687.51
|
| Más:
|
Gastos de periodos anteriores
|
7,809,218.39
|
9,140,218.34
|
10,433,473.32
|
11,815,999.01
|
13,112,134.22
|
14,412,312.18
|
| Igual:
|
Gastos acumulados
|
9,140,218.34
|
10,433,473.32
|
11,815,999.01
|
13,112,134.22
|
14,412,312.18
|
15,802,999.69
|
| Más:
|
Depreciación del inmueble
|
113,983.47
|
130,694.49
|
147,031.30
|
163,711.78
|
180,082.96
|
197,492.77
|
| Más:
|
Depreciación del equipo de transporte
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
53,099.88
|
| Más:
|
Depreciación del equipo de cómputo
|
12,189.80
|
13,976.40
|
15,723.45
|
17,506.02
|
19,256.63
|
21,119.60
|
| Igual:
|
Deducciones acumuldas del periodo
|
$9,266,391.61
|
$10,578,144.21
|
$11,978,753.76
|
$13,293,352.02
|
$14,611,651.77
|
$16,074,711.94
|
Pagos provisionales
La acumulación de los estímulos aplicados, así como su propio acreditamiento se lleva a cabo de la siguiente forma:
Ingresos acumulados del periodo
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Ingresos por servicios
|
$1,877,902.00
|
$1,776,379.00
|
$1,840,676.00
|
$1,734,567.00
|
$1,770,825.00
|
$1,845,947.00
|
| Más:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
116,951.00
|
108,887.00
|
112,276.00
|
107,619.50
|
112,292.50
|
112,105.00
|
| Más:
|
Ganancia por venta de activo
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
6,818.00
|
5,947.00
|
6,855.00
|
6,298.00
|
5,875.00
|
5,970.00
|
| Igual:
|
Ingresos del periodo
|
$2,001,671.00
|
$1,891,213.00
|
$1,959,807.00
|
$1,848,484.50
|
$1,888,992.50
|
$1,964,022.00
|
| Más:
|
Ingresos de periodos anteriores
|
0.00
|
2,001,671.00
|
3,892,884.00
|
5,852,691.00
|
7,701,175.50
|
9,590,168.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulados del periodo
|
$2,001,671.00
|
$3,892,884.00
|
$5,852,691.00
|
$7,701,175.50
|
$9,590,168.00
|
$11,554,190.00
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ingresos por servicios
|
$1,707,427.00
|
$1,811,148.00
|
$1,710,339.00
|
$1,786,304.00
|
$1,716,549.00
|
$1,718,534.00
|
| Más:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
115,763.50
|
111,190.00
|
112,231.50
|
113,869.00
|
116,847.50
|
111,858.00
|
| Más:
|
Ganancia por venta de activo
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
21,617.03
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
5,320.00
|
5,098.00
|
6,535.00
|
6,618.00
|
5,408.00
|
5,208.00
|
| Igual:
|
Ingresos del periodo
|
$1,828,510.50
|
$1,927,436.00
|
$1,829,105.50
|
$1,928,408.03
|
$1,838,804.50
|
$1,835,600.00
|
| Más:
|
Ingresos de periodos anteriores
|
11,554,190.00
|
13,382,700.50
|
15,310,136.50
|
17,139,242.00
|
19,067,650.03
|
20,906,454.53
|
| Igual:
|
Ingresos acumulados del periodo
|
$13,382,700.50
|
$15,310,136.50
|
$17,139,242.00
|
$19,067,650.03
|
$20,906,454.53
|
$22,742,054.53
|
ISR del periodo
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Ingresos acumulados del periodo
|
$2,001,671.00
|
$3,892,884.00
|
$5,852,691.00
|
$7,701,175.50
|
$9,590,168.00
|
$11,554,190.00
|
| Menos:
|
Deducciones acumuldas del periodo
|
1,358,009.37
|
2,628,063.84
|
3,980,926.27
|
5,233,866.81
|
6,601,125.16
|
7,917,366.91
|
| Igual:
|
Base gravable
|
$643,661.63
|
$1,264,820.16
|
$1,871,764.73
|
$2,467,308.69
|
$2,989,042.84
|
$3,636,823.09
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR del periodo
|
$193,098.49
|
$379,446.05
|
$561,529.42
|
$740,192.61
|
$896,712.85
|
$1,091,046.93
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ingresos acumulados del periodo
|
$13,382,700.50
|
$15,310,136.50
|
$17,139,242.00
|
$19,067,650.03
|
$20,906,454.53
|
$22,742,054.53
|
| Menos:
|
Deducciones acumuldas del periodo
|
9,266,391.61
|
10,578,144.21
|
11,978,753.76
|
13,293,352.02
|
14,611,651.77
|
16,074,711.94
|
| Igual:
|
Base gravable
|
$4,116,308.89
|
$4,731,992.29
|
$5,160,488.24
|
$5,774,298.01
|
$6,294,802.76
|
$6,667,342.59
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR del periodo
|
$1,234,892.67
|
$1,419,597.69
|
$1,548,146.47
|
$1,732,289.40
|
$1,888,440.83
|
$2,000,202.78
|
El ISR neto a pagar se compone tanto del propio como del correspondiente al 16 % por la deducción de gastos sin comprobantes, así como los estímulos que se vayan a aplicar, tal y como se muestra a continuación.
ISR a pagar por gastos sin documentación (remanente acrdeditabel por consumo diésel)
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
ISR a cargo por gastos sin documentación
|
$24,037.15
|
$46,774.80
|
$70,335.45
|
$92,537.91
|
$115,204.47
|
$138,832.59
|
| Menos:
|
IESPS acreditado por consumo diésel en periodos anteriores
|
0.00
|
24,037.15
|
46,774.80
|
70,335.45
|
92,537.91
|
115,204.47
|
| Menos:
|
IESPS acreditable por consumo diésel
|
123,902.49
|
123,547.00
|
126,116.00
|
108,126.00
|
114,494.00
|
118,158.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar por gastos sin documentación (remanente del IESPS acreditable)
|
($99,865.34)
|
($100,809.35)
|
($102,555.35)
|
($85,923.54)
|
($91,827.44)
|
($94,529.88)
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
ISR a cargo por gastos sin documentación
|
$160,687.65
|
$183,870.35
|
$205,762.69
|
$228,627.38
|
$250,599.21
|
$272,596.44
|
| Menos:
|
IESPS acreditado por consumo diésel en periodos anteriores
|
138,832.59
|
160,687.65
|
183,870.35
|
205,762.69
|
228,627.38
|
250,599.21
|
| Menos:
|
IESPS acreditable por consumo diésel
|
115,068.00
|
107,999.00
|
102,293.00
|
101,031.00
|
87,124.00
|
83,634.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar por gastos sin documentación (remanente del IESPS acreditable)
|
($93,212.94)
|
($84,816.30)
|
($80,400.66)
|
($78,166.31)
|
($65,152.17)
|
($61,636.77)
|
ISR a pagar
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
ISR del periodo
|
$193,098.49
|
$379,446.05
|
$561,529.42
|
$740,192.61
|
$896,712.85
|
$1,091,046.93
|
| Menos:
|
Remanente del IESPS acreditable por consumo diésel
|
99,865.34
|
100,809.35
|
102,555.35
|
85,923.54
|
91,827.44
|
94,529.88
|
| Menos:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
116,951.00
|
108,887.00
|
112,276.00
|
107,619.50
|
112,292.50
|
112,105.00
|
| Igual:
|
ISR a cargo
|
$0.00
|
$169,749.70
|
$346,698.07
|
$546,649.57
|
$692,592.91
|
$884,412.05
|
| Menos:
|
Pagos provisionales de periodos anteriores
|
0.00
|
193,098.49
|
379,446.05
|
561,529.42
|
740,192.61
|
896,712.85
|
| Menos:
|
Retenciones acumuladasde ISR
|
134.00
|
201.00
|
325.00
|
454.00
|
586.00
|
699.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
ISR del periodo
|
$1,234,892.67
|
$1,419,597.69
|
$1,548,146.47
|
$1,732,289.40
|
$1,888,440.83
|
$2,000,202.78
|
| Menos:
|
Remanente del IESPS acreditable por consumo diésel
|
93,212.94
|
84,816.30
|
80,400.66
|
78,166.31
|
65,152.17
|
61,636.77
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| Menos:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
115,763.50
|
111,190.00
|
112,231.50
|
113,869.00
|
116,847.50
|
111,858.00
|
| Igual:
|
ISR a cargo
|
$1,025,916.23
|
$1,223,591.39
|
$1,355,514.31
|
$1,540,254.09
|
$1,706,441.16
|
$1,826,708.01
|
| Menos:
|
Pagos provisionales de periodos anteriores
|
1,091,046.93
|
1,234,892.67
|
1,419,597.69
|
1,548,146.47
|
1,732,289.40
|
1,888,440.83
|
| Menos:
|
Retenciones acumuladasde ISR
|
814.00
|
945.00
|
1,045.00
|
1,168.00
|
1,248.00
|
1,397.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
Con esta ultima información puede determinarse el ISR del ejercicio.
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
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|
Concepto
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Parcial
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Total
|
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|
Total de ingresos acumulables
|
|
$22,742,054.53
|
|
|
Ingresos por servicios de autotransporte
|
$21,296,597.00
|
|
| Más:
|
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
|
1,351,890.50
|
|
| Más:
|
Ganancia por venta de activo
|
21,617.03
|
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
71,950.00
|
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas
|
|
16,078,903.99
|
|
|
Depreciación fiscal de las inversiones
|
275,904.30
|
|
| Más:
|
Gastos de operación
|
$15,802,999.69
|
|
| Igual:
|
Utilidad o (pérdida fiscal)
|
|
$6,663,150.54
|
| Menos:
|
Pérdidas amortizadas en el ejercicio
|
|
0.00
|
| Igual:
|
Resultado fiscal del ejercicio
|
|
6,663,150.54
|
| Por:
|
Tasa
|
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR causado en el ejercicio
|
|
$1,998,945.16
|
| Menos:
|
Pagos provisionales efectuados en el ejercicio
|
|
2,000,202.78
|
| Igual:
|
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
|
|
($1,257.62)
|
Conclusión
Con la aplicación de las facilidades y estímulos anteriores, este tipo de contribuyentes pueden hacer más equitativa su carga fiscal, debido a que las necesidades que requieren en su operación diaria no les permiten cumplir correctamente con los requisitos fiscales que deben reunirse para la deducción de sus gastos.
