La Opinión del Cumplimiento de Obligaciones Fiscales en materia de Seguridad Social, mejor conocida como "Opinión de Cumplimiento IMSS" o "Constancia de no adeudo", es el documento mediante el cual el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) verifica si una persona física o moral cumple con sus obligaciones fiscales en materia de seguridad social.
Este documento es solicitado para participar en procedimientos de contratación pública, ingresar al padrón de Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE), acceder a subsidios o estímulos, así como en diversas operaciones comerciales entre particulares.
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¿Qué es la opinión de cumplimiento del IMSS?
La opinión de cumplimiento es el resultado de la revisión que realiza el IMSS sobre la situación fiscal de un patrón respecto de sus obligaciones en materia de seguridad social. El Instituto puede emitir alguno de los siguientes resultados:
- Positiva, cuando el patrón esté al corriente en el acatamiento de sus deberes ante el instituto
- Negativa, cuando existen incumplimientos en las obligaciones fiscales en materia de seguridad social
- Sin opinión, cuando el Instituto no cuenta con información suficiente para determinar el cumplimiento del solicitante, por ejemplo, porque no está registrado como patrón o no tiene trabajadores activos
Además del resultado, el documento incorpora información complementaria, como el número de trabajadores registrados, la existencia de actos de fiscalización en proceso, medios de defensa interpuestos o convenios de pago vigentes, información que facilita la toma de decisiones para quienes contratan o verifican el cumplimiento del patrón.
¿Qué requisitos debe cumplir un patrón para obtener una opinión positiva?
Para emitir una opinión positiva, el IMSS no solo verifica que el patrón esté al corriente en el pago de las cuotas obrero-patronales, también revisa diversos aspectos relacionados con su situación fiscal.
De acuerdo con las Reglas de carácter general para la obtención de la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad social vigentes desde el 23 de septiembre de 2022, el solicitante deberá cumplir con los siguientes requisitos:
- encontrarse inscrito ante el IMSS, cuando exista obligación de hacerlo, y contar con al menos un registro patronal vigente
- no tener créditos fiscales firmes determinados por concepto de cuotas obrero-patronales, capitales constitutivos, actualizaciones, recargos, multas, gastos realizados por el IMSS por inscripciones improcedentes u otros conceptos previstos en el artículo 287 de la Ley del Seguro Social (LSS)
- cuando haya solicitado autorización para pagar créditos fiscales a plazos o promovido un medio de defensa, haber garantizado el interés fiscal conforme a las disposiciones aplicables
- en caso de contar con autorización para pagar a plazos, no haber incurrido en las causales de revocación previstas en el artículo 138 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización
¿Qué hacer si la opinión de cumplimiento es negativa?
Cuando el resultado sea negativo, el patrón deberá identificar el incumplimiento señalado por el IMSS y regularizar su situación antes de solicitar nuevamente la emisión del documento.
Si el contribuyente considera que la información contenida en la opinión es incorrecta, podrá presentar una solicitud de aclaración ante la Subdelegación del IMSS que controle su registro patronal, la cual deberá ser resuelta por la autoridad. Esta resolverá en un plazo máximo de 10 días naturales contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud.
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