Comprar maquinaria, herramientas o equipos especializados es una decisión importante para cualquier negocio; pues no solo implica destinar recursos, sino también analizar si la inversión realmente ayudará a producir más, reducir costos o mejorar la operación.
Desde el punto de vista fiscal, el llamado Plan México permite que ciertos contribuyentes apliquen una deducción inmediata sobre bienes nuevos de activo fijo adquiridos durante 2025 y 2026.
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Esto significa que, en lugar de deducir la inversión poco a poco durante varios años, puede reconocerse desde el ejercicio de adquisición un porcentaje importante del valor del activo.
Ese porcentaje depende del tipo de bien y de la actividad económica del contribuyente. Para las inversiones realizadas durante 2025 y 2026 pueden ubicarse entre el 41 % y el 91 %.
Por ejemplo, si un contribuyente compra en 2026 una máquina nueva por $500,000.00 y al bien le corresponde una deducción inmediata del 86 %, podría disminuir fiscalmente:
Concepto | Importe |
|---|---|
Valor de la maquinaria | $500,000.00 |
Porcentaje de deducción inmediata | 86 % |
Deducción aplicable | $430,000.00 |
Esto no significa que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) le vaya a devolver al contribuyente los $430,000.00. El beneficio consiste en reducir la utilidad fiscal sobre la cual se calcula el Impuesto sobre la Renta (ISR).
Si antes de aplicar la inversión el negocio tenía una utilidad fiscal de $900,000.00, la deducción podría reducirla a $470,000.00. El ahorro real dependerá de la tasa o tarifa de ISR aplicable y de las demás operaciones del contribuyente.
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Entre los bienes que pueden analizarse se encuentran maquinaria industrial, equipos de refrigeración, sistemas de aire acondicionado utilizados en proyectos productivos, herramientas especializadas, equipos de soldadura, servidores, equipos de medición, instalaciones técnicas y maquinaria para construcción.
Uno de los requisitos más importantes es que se trate de bienes nuevos; es decir, utilizados por primera vez en México.
Por ello, una máquina usada, aunque tenga factura y se encuentre en buenas condiciones, generalmente no puede aprovechar este estímulo.
Tampoco todas las compras del negocio califican. El beneficio no aplica, entre otros conceptos, a mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de vehículos y ciertos activos que no puedan identificarse individualmente.
Esto significa que comprar escritorios, sillas o un automóvil para uso administrativo no genera automáticamente la deducción inmediata del Plan México.
Materialidad de la adquisición de inversiones
La factura tampoco es suficiente por sí sola. El contribuyente debe contar con documentación que permita demostrar que el activo existe, que fue pagado y que realmente se utiliza en la actividad.
Resulta recomendable conservar respecto a estas inversiones:
CFDI de la compra
contrato o pedido
comprobante de pago
cotizaciones
número de serie
fotografías del bien
reportes de instalación
fecha en que comenzó a utilizarse
ubicación del activo
explicación de su relación con la actividad
registro contable y control de inversiones
Lo anterior, es imprescindible pues en una revisión, la autoridad puede solicitar al contribuyente de que se trate, evidencia de que la maquinaria fue entregada, instalada y utilizada para generar ingresos.
Por ejemplo, una persona física dedicada a la construcción o a la instalación de sistemas de aire acondicionado podría analizar la compra de herramientas industriales, equipos de medición, máquinas de soldadura, equipos para carga de refrigerante o maquinaria utilizada directamente en las obras.
En cambio, si el bien se destina principalmente al uso personal del contribuyente, será más difícil justificar la aplicación del estímulo.
El Plan México también contempla una deducción adicional del 25 % sobre el incremento en los gastos de capacitación de los trabajadores o en determinados proyectos de innovación.
Este porcentaje no se aplica sobre todo el gasto realizado, sino únicamente sobre el aumento respecto del promedio de los tres ejercicios anteriores.
Por ejemplo:
Concepto | Importe |
|---|---|
Promedio de capacitación de los tres años anteriores | $100,000.00 |
Capacitación realizada en 2026 | 180,000.00 |
Incremento | 80,000.00 |
Deducción adicional del 25 % | $20,000.00 |
La capacitación debe beneficiar a los trabajadores y estar relacionada con la actividad desarrollada por el pagador de impuestos de que se trate.
Como se observa, el Plan México puede representar una oportunidad para modernizar un negocio y disminuir legalmente la base gravable, pero el beneficio debe ser de una inversión real, útil y debidamente documentada.
